St. Venäjän federaation verolain 78 §. Liikaa maksettujen verojen, maksujen, sakkojen, sakkojen kuittaus tai palautus

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Verolaki sisältää menettelyt, joiden mukaan tiettyjen maksujen maksajat voivat palauttaa liikaa maksettujen tai v altion liikaa perimän summan. Tämän oikeuden käyttäminen on suoritettava Venäjän federaation verolain tiettyjen artiklojen, ensinnäkin 78 ja 79, määräysten mukaisesti. Ensimmäinen säätelee menettelyä veronmaksajalle palautuksessa ja liikaa maksettujen maksujen kuittauksessa nykyisiksi. maksut. Tämän artikkelin rakenne edellyttää melko yksityiskohtaista sääntelyä liittov altion verohallinnon asiaankuuluvista toimista. Toisessa artikkelissa määritellään algoritmi liiallisesti kannettujen verojen palauttamiseksi. Mitkä ovat mainittujen menettelyjen erityispiirteet? Kuinka veronmaksajan on oikein käyttää oikeuttaan maksujen palautukseen tai kuittaamiseen?

Artiklan 78 tarkoitus

St. Venäjän federaation verolain 78 § - lähde, joka säätelee menettelyä sellaisten verojen ja muiden maksujen hyvittämiseksi tai laillisesti palauttamiseksi talousarvioon, jotka yksi tai toinen subjekti - kansalainen tai organisaatio - on maksanut liikaa. Samanlaisia skenaarioita voi syntyä, jos verovelvollinen on laskenut enemmänveroa kuin se oli tarpeen, tai tosiasiallisesti siirretty talousarvioon suurempi määrä, joka oli maksettava. On hyödyllistä tutkia taiteen rakennetta. Venäjän federaation verolain 78 pisteistä erikseen.

Tuote 1

Tämä Venäjän federaation verolain käsiteltävänä olevan artiklan osa sisältää säännöksiä, joissa määrätään, että ylimääräisten verojen määrät on kuitattava kansalaisen tai organisaation nykyisiin velvoitteisiin nykyisen talousarviovelvoitteen, takaisinmaksun perusteella. muiden verojen rästit sekä sakkojen ja sakkojen velat tai palautetaan Venäjän federaation verolain kyseisessä artiklassa säädetyllä tavalla. Nykyisyydessä Art. Venäjän federaation verolain 78 pykälän 1 momentissa todetaan myös, että liiallisten liittov altion, alueellisten ja kunnallisten verojen kuittaus sekä niistä määrättävät seuraamukset suoritetaan korrelaatiossa samantyyppisten budjettivelvoitteiden kanssa.

Tuote 2

Venäjän federaation verolain tarkasteltavana olevan artiklan toisessa kappaleessa on määräyksiä, joiden mukaan ylimääräisten verojen kuittaus tai palautus on suoritettava liittov altion verohallinnon alueellisen jaoston toimesta verotuspaikalla. maksajan rekisteröinti, ellei Venäjän federaation verolakiin sisälly muita sääntöjä. Kysymys on Art. 78 sisältää myös säännöksen, jonka mukaan maksujen palautus suoritetaan yleensä ilman korkoa.

Tuote 3

Käsiteltävänä olevan artiklan seuraava kappale sisältää säännökset, joiden mukaan liittov altion veroviranomaisen on ilmoitettava maksajalle paljastuneet tosiasiat tiettyjen verojen liiallisesta maksamisesta sekä niiden määrät viimeistään tietyn ajanjakson kuluttua. 10 päivää liiallisten siirtojen havaitsemisesta. Jos veroviranomaiset eivät ole varmoja siitä, että liian suuri maksu on todella maksettu, mutta olettaa, ettävoi olla, että he voivat tarjota veronmaksajalle laskettujen tunnuslukujen yhteisen täsmäytyksen asianomaisille maksuille.

Tuote 4

Art. 78 säädetään, että käyttääkseen lainmukaista oikeuttaan kuittaa liian vähän lyhytaikaisia velkoja, verovelvollisen on lähetettävä kirjallinen hakemus veroviranomaiselle. Tämä asiakirja voidaan toimittaa myös sähköisessä muodossa - edellyttäen, että se voidaan allekirjoittaa tehostetulla digitaalisella allekirjoituksella tai verovelvollisen verkkotilin kautta. Liittov altion veroviranomainen tekee päätöksen liiallisten verojen hyvittämisestä viimeistään 10 päivän kuluttua, sen jälkeen, kun osasto on vastaanottanut asiaa koskevan hakemuksen kansalaiselta tai organisaatiolta tai siitä päivästä, jona veroviranomainen on allekirjoittanut sen. Federal Tax Service ja mahdollisten maksujen yhteisen sovittelun vahvistavan lain maksaja pidettiin.

Tuote 5

Tarkasteltavana olevan artiklan 5 kohdassa todetaan, että liittov altion veroviranomaisen olisi suoritettava liiallisten maksujen kuittaaminen verorästien takaisinmaksuun itsenäisesti. Lisähakemusta verovirastolle, joten maksun aihetta ei yleensä tarvitse lähettää. Liittov altion veroviranomainen on velvollinen noudattamaan tarkasteltavana olevan artiklan 78 kohdan vaatimuksia 10 päivän kuluessa liiallisen maksun tosiasian havaitsemisesta tai päivästä, jona liittov altion veroviranomainen ja veronmaksaja ovat allekirjoittaneet lain. maksujen yhteisen täsmäytyksen vahvistaminen. Useissa tapauksissa määräyksen täytäntöönpanon määräaika lasketaan tuomioistuimen päätöksen tekohetkestä, jos se on annettuverokiistakäsittelyt.

Art. Venäjän federaation verolain 78 § sisältää säännöksiä, jotka vahvistavat, että verovelvollisella on edelleen oikeus lähettää edellä tarkoitettu hakemus liittov altion veroviranomaiselle huolimatta siitä, että tämä toimenpide ei ole laissa pakollinen. Tämä voidaan tehdä esimerkiksi nopeuttamaan liiallisten maksujen kuittausta tuleviin maksuihin. Tässä tapauksessa veroviranomaisten on kuitattava vastaavat määrät enintään 10 päivän kuluessa asiakirjan vastaanottamisesta verovelvolliselta tai päivästä, jona maksujen yhteistä täsmäytyslaki allekirjoitettiin, edellyttäen, että täsmäytys on suoritettu. ulos.

Tuote 6

Mietitään nyt, miten liiallisten maksujen palauttaminen talousarvioon tapahtuu. Tätä menettelyä säännellään artiklan 6 kohdassa. Venäjän federaation verolain 78 §. Liittov altion veroviraston on myös palautettava maksajalle liiallisen veron määrä kirjallisella hakemuksella, joka voidaan laatia sähköisessä muodossa edellyttäen, että se on allekirjoitettu laadukkaalla digitaalisella allekirjoituksella.

Liittov altion veroviranomainen on velvollinen palauttamaan veron viimeistään 1 kuukauden kuluessa hakemuksen vastaanottamisesta. Artiklan 6 kohdan säännöksissä Venäjän federaation verolain 78 §:ssä sanotaan myös, että jos liittov altion veroviranomaiselle liiallisten maksujen palautuspyynnön esittäneellä verovelvollisella on rästiä, ne korvataan ensin. Jos velkojen maksun jälkeen on jäljellä tietty summa, palautus on mahdollista.

Tuote 7

Artiklan 7 kohdan normien mukaisesti. Venäjän federaation verolain 78 pykälän mukaan hakemus liittov altion veroviranomaiselle, jonka on lähettänyt verovelvollinen, joka aikoo kuitata joko laillisenamääräys liikaa maksetun veron palauttamisesta, voidaan laatia ja toimittaa osastolle 3 vuoden kuluessa siitä, kun ylimääräinen määrä on maksettu talousarvioon, ellei veroja ja maksuja koskevissa säädöksissä toisin säädetä.

Tuote 8

Tarkasteltavana olevan kohdan mukaisesti liittov altion veroviraston on päätettävä liikaa maksettujen maksujen korvaamisesta kansalaiselle tai organisaatiolle määräajassa, joka ei ylitä 10 päivää liittov altion veroviranomaisen hakemuksen vastaanottamisesta tai päivämäärä, jolloin osasto ja veronmaksaja ovat allekirjoittaneet täsmäytysraportin - jos sellainen pidettiin. Artiklan 8 kohdassa Venäjän federaation verolain 78 §:ssä todetaan myös, että liittov altion veroviranomainen lähettää liittov altiolle liittov altion veroviranomaisen tekemän päätöksen perusteella vastaavan liian suuren maksun palauttamisohjeen. Treasury, virasto, joka puolestaan tekee maksut hakijan kanssa Venäjän federaation budjettilakien mukaisesti.

Tuote 9

Venäjän federaation verolain 78 §:n 9 momentin normien mukaan veroviranomaiset ovat velvollisia ilmoittamaan maksajille liiallisten maksujen kuittaamista tai palauttamista koskevasta päätöksestä, joka voi sisältää tämän määräyksen täytäntöönpanon hyväksymisen. menettelyä tai kieltäytymistä suorittamasta sitä. Ensimmäinen tai toinen toimenpide on suoritettava enintään 5 päivän kuluessa asian käsittelystä. Federal Tax Servicen ilmoitus välitetään yrityksen johtajalle, yksityishenkilölle, heidän edustajilleen kuittia vastaan tai muulla helposti saatavilla olevalla tavalla, joka voi vahvistaa näiden tietojen vastaanottamisen.

Jos puhumme liittov altion verohallinnon ja konsolidoidun veronmaksajien ryhmän vuorovaikutuksesta, niin liiallisten verojen määrän pitäisikuitata tai palauttaa asianomaisen yhdistyksen vastuullisen jäsenen hyväksi. Jos sopimus sen muodostamisesta irtisanotaan, maksujen palautus tai kuittaus suoritetaan vastuuhenkilön pyynnöstä. Tätä toimenpidettä ei suoriteta, jos konsolidoituun ryhmään kuuluvalla vastuuhenkilöllä on rästiä, sakkoja tai muita sakkoja talousarvioon.

Tuote 10

Venäjän federaation verolain 78 §:n 10 momentin normien mukaisesti palautettava tai kuitattava määrä kasvaa suhteessa keskuspankin jälleenrahoituskorkoon, jos sitä koskevat maksut Liittov altion veroviranomainen ja veronmaksaja ei ole tehty Venäjän federaation verolakia koskevan artiklan 6 kohdassa määritellyn ajan kuluessa.

Tuote 11

Venäjän federaation verolain 78 §:n 11 momentin normien mukaan liiallisia veroja palauttavan liittov altion v altiovarainministeriön alueellisen rakenteen on ilmoitettava liittov altion veroviranomaiselle, milloin maksettava määrä tosiasiallisesti oli siirretty veronmaksajalle ja missä määrin.

Tuote 12

Jos Venäjän federaation verolain kyseisen pykälän 10 §:n säännösten mukaista liikaa maksettua maksua täydentävää korkoa ei siirretä hakijalle kokonaisuudessaan, liittov altion veroviranomainen päättää hyvityksestä loput, jotka lasketaan päivämäärän perusteella, jolloin kyseiset määrät tosiasiallisesti siirretään veronmaksajalle. Tämä liittov altion veropalvelun toiminta on suoritettava viimeistään 3 päivän kuluttua päivästä, jona liittov altion v altiovarainministeriö on vastaanottanut tiedot varojen palautuspäivästä ja niiden määrästä. Liittov altion verohallinnon tarvittava maksumääräys, senkäännä, pitäisi lähettää liittov altion v altiovarainministeriöön.

Kohteet 13 ja 14

Venäjän federaation verolain käsiteltävänä olevan artiklan 13 kohdan mukaan verojen kuittaaminen tai hyvitys on suoritettava Venäjän ruplissa. Artiklan 14 kohdassa määrätään, että Venäjän federaation verolain 78 §:ssä vahvistettuja normeja ei sovelleta vain veroihin, vaan myös muihin velvoitteisiin: ennakkomaksuihin, sakkoihin, sakkoihin ja erilaisiin maksuihin. Asiaankuuluvia 78 artiklassa vahvistettuja sääntöjä olisi sovellettava 14 kohdan säännösten perusteella myös veroasiamiehiin, talousarvioon palkkioiden suorittajiin ja konsolidoitujen maksajaryhmien vastuullisiin osallistujiin. Tarkasteltavana olevassa 78 §:n kohdassa määrätään myös, että veroviranomaisen on sovellettava asianmukaisia sääntöjä myös arvonlisäveron kuittaus- tai palautusmenettelyssä, joka on palautettava laissa säädetyllä tavalla.

Tuote 15

Kohde 15 Art. Venäjän federaation verolain 78 §:ssä vahvistetaan sääntö, jonka mukaan se tosiasia, että kohde ilmoitetaan omaisuuden omistajaksi erityisessä ilmoituksessa, joka toimitetaan liittov altion lain "Vapaaehtoisesta ilmoituksesta" mukaisesti, sekä tällaisen omaisuuden siirto todelliselle omistajalle ei voi olla perusteena tiettyjen budjettimaksujen toteamiselle tarpeettomaksi.

Venäjän federaation verolain 78 §:n säännöistä seuraa, että vero-RF tunnustaa v altiovarainministeriöön maksetun veron liialliseksi kannetuksi verotarkastuksen tai sen vapaaehtoisen maksun vuoksi. veronmaksajan maksu. Toinen skenaario vastaavien liikamaksujen ilmenemiselle on veropohjan muutos tuomioistuimen päätöksestä tailiittov altion verohallinnon ylemmän rakenteen määräykset.

Voiko 78 artiklan mukaisen veron palauttaa Venäjän federaation ulkopuolisille henkilöille?

Monet maksajat ovat huolissaan kysymyksestä: voivatko Venäjän federaation ulkopuoliset henkilöt palauttaa liikaa maksettuja veroja talousarvioon? Näitä ovat ulkomaalaiset ja Venäjän kansalaiset, jotka asuvat Venäjän federaatiossa alle puolet 365 päivästä. Kuten artikkelin asiantuntijamateriaalit osoittavat. Venäjän federaation verolain 78 artiklan mukaan tämä menettely on mahdollista. Harkitse sen vivahteita.

Venäjän federaation ulkopuolisten verotuksen pääpiirre on, että he maksavat tuloveroa 30 %, kun taas yleisessä tapauksessa maksu lasketaan 13 % tuloista. Tarve palauttaa asiaankuuluva maksu säännösten mukaisella tavalla. 78, voi johtua virheellisestä verovelvollisen aseman määrittämisestä ja virheellisestä tuloverokannan laskemisesta 30 % 13 %:n sijaan. Yleensä algoritmi, jonka mukaan liian suuret maksut palautetaan talousarvioon tässä tapauksessa, on sama kuin muiden tämän menettelyn soveltamisperusteiden tapauksessa. Toisin sanoen maksaja on toimitettava liittov altion veroviranomaiselle Art. 6 kohdan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 78 hakemus, sen jälkeen - odota veroviranomaisten päätöstä. On hyödyllistä pohtia, miten se pitäisi muotoilla.

Kuinka haen veronpalautusta?

Hakemuslomake liiallisten maksujen lailliseksi palauttamiseksi v altion budjetista on ollut yleisesti yhtenäinen. Tämän asiakirjan oikeassa yläkulmassa sinun on ilmoitettava, kenelle se lähetetään. Yleensä tämä on kunnan alueellisen IFTS:n johtajajossa veronmaksaja toimii. Joten kirjoitamme: "IFTS:n johtajalle sellaiselle ja sellaiselle kaupungille tai alueelle." Alla tulee kirjata keneltä hakemus on lähetetty. Kirjoitamme "Siitä". Seuraavana on mainittava hakijan passitiedot (asiakirjan sarja, numero, myöntämispäivä sekä viranomainen, jossa asiakirja on myönnetty). Veronpalautushakemuslomakkeessa tulee olla myös verovelvollisen rekisteröintiosoite - korjaamme sen alla olevalla rivillä. Kirjoita seuraavaksi sivun keskelle "lausunto". Perustelemme alla vetoomuksen liittov altion verovirastoon lauseella kuten "Art. 6 lausekkeen normien mukaisesti. Venäjän federaation verolain 78 pykälän mukaisesti pyydän teitä siirtämään takaisinmaksuun liittyvän summan sellaiselle ja sellaiselle henkilökohtaiselle tilille.”

Korjaa seuraavaksi vastaavan pankkitilin tiedot. Nämä ovat useimmiten: vastaanottajan koko nimi, TIN, pankin nimi, BIC, kirjeenvaihtajatili, henkilökohtainen tili. Alle laitamme asiakirjan päivämäärän, allekirjoituksen ja sen tekstin. Miltä liikaa maksetun veron palautushakemus näyttää? Esimerkki tästä lähteestä voi näyttää tältä:

Soveltuvan hakemuksen erot voivat johtua ensisijaisesti verojen, maksujen, sakkojen ja muiden talousarvioon suoritettavien maksujen tyypeistä. Joten tulovero voidaan palauttaa tai esimerkiksi, kuten yllä totesimme, arvonlisävero.

RF-verolain 78 ja 79 artiklat: miten ne liittyvät toisiinsa?

Voidaan huomata, että verolaissa on artikla, joka on hyvin lähellä Art. 78 - 79. Siinä oleva Venäjän federaation verolaki säätelee tarpeettomasti maksettujen verojen ja muiden velvoitteiden palauttamismenettelyätoipunut. Tutkitaan sen merkittävimpiä kohtia.

Joten, artiklan 1 kohdassa. Pykälässä 79 todetaan, että ylimääräisten maksujen palauttaminen talousarvioon on suoritettava vain, jos sitä ennen on suoritettu asianmukainen kuittaus mahdollisten rästien takaisinmaksuksi. Jos käy ilmi, että niitä ei ole, vain tässä tapauksessa liittov altion veroviraston on suoritettava Venäjän federaation verolain 79 artiklassa säädetyt menettelyt. Artiklan 2 kohdan sääntöjen mukaisesti. Venäjän federaation verolain 79 pykälän mukaan liittov altion veroviraston päätös ylimääräisten verojen palauttamisesta maksajalle on tehtävä enintään 10 päivän kuluessa siitä, kun osasto on vastaanottanut hakemuksen. Sen muoto on yleensä samanlainen kuin v altiolle liikaa maksettujen maksujen kuittausoikeutta käytettäessä.

Federal Tax Service on vuorovaikutuksessa liittov altion v altiovarainministeriön kanssa palautusmenettelyn aikana, kuten tilanteessa, jossa liikaa maksettu vero hyvitetään artiklan 78 mukaisesti. Joten veroviranomaisten tulee lähettää tälle osastolle ohjeet vastaavien määrien palauttamiseksi, jotka muodostetaan liittov altion veropalvelun päätösten perusteella. Veronmaksajat voivat lähettää ylimääräisten maksujen palauttamista koskevan hakemuksen liittov altion veroviranomaiselle 1 kuukauden kuluessa siitä hetkestä, kun he ovat saaneet tietoonsa tosiasioita budjetin liikamaksuista.

Joissakin tapauksissa maksujen kohteena olevan oikeus asianmukaisen korvauksen täytäntöönpanoon on todistettava tuomioistuimessa. Kanne, jonka kohteena on veronpalautuksen oikeudellisen perusteen vahvistaminen, voidaan laatia 3 vuoden kuluessa alkaensillä hetkellä, kun veronmaksaja huomaa liiallisesta perimisestä.

Se tosiasia, että budjetti sisältää liikaa kannettua veroa, liittov altion veroviraston on ilmoitettava itsenäisesti 4 kohdan normien mukaisesti. Venäjän federaation verolain 79 pykälä, jonka kohteena on budjettivelvoitteiden täyttäminen enintään 10 päivän kuluessa asiaankuuluvan tosiasian toteamisesta.

Vaaditun määrän ylittävä veron määrä on palautettava hakijalle pykälän 4 momentin normien mukaisesti. 79 Venäjän federaation verolain mukaisesti, viimeistään 1 kuukauden kuluttua hakemuksen lähettämisestä liittov altion veroviranomaiselle määrätyssä muodossa. Lisäksi joissain tapauksissa peritään korkoa sen päälle korrelaatiossa keskuspankin jälleenrahoituskoron indikaattorin kanssa.

Jos liittov altion veropalvelun kanssa käytävä kohde on konsolidoitu yritysryhmä, vero palautetaan tämän yhdistyksen vastuullisen osallistujan tileille.

Liittov altion v altiovarainministeriön alueellisen rakenteen on ilmoitettava liittov altion veroviranomaiselle sovinnoista veronmaksajan kanssa, kuten Venäjän federaation verolain 78 §:n mukaisessa ylimääräisten verojen kuittausmenettelyssä.