Yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttäminen: järjestelmän ominaisuudet, hakumenettely

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Tämän artikkelin puitteissa tarkastelemme yksityiskohtaisesti menettelyä yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöönottamiseksi - yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöä. Selvitämme tärkeimmät kriteerit, jotka verovelvollisen on täytettävä voidakseen siirtyä siihen. Selvitämme, mitä asiakirjoja on esitettävä siirtymisen yhteydessä, mitä tehdään, jos oikeus yksinkertaistamiseen menetetään. Vastaukset näihin kysymyksiin tässä artikkelissa.

Määritelmä

STS ymmärretään suosituksi verojärjestelmäksi, joka edellyttää erityistä menettelyä verojen laskemiseksi ja maksusarjan korvaamiseksi yhdellä verolla. Tämä erikoistila on suunnattu pääasiassa pienille ja keskisuurille yrityksille.

Tämä tila korvaa seuraavat verot alla olevan taulukon mukaisesti.

Organisaatio	IP
Tulovero	NDFL
Kiinteistö	Kiinteistövero kohteista, joita käytetään liiketoiminnassa
ALV	ALV

On huomattava, että ylläpitovastuuttyöntekijöiden ilmoittaminen ja verojen maksaminen jää sekä juridisille henkilöille että yksittäisille yrittäjille.

Järjestelmän edut ja haitat

STS houkuttelee yrityksiä melko alhaisen työmääränsä sekä kirjanpidon ja raportoinnin helppouden vuoksi.

Järjestelmän edut ovat seuraavat:

• yksinkertaistetun verojärjestelmän verokannat ovat alhaisemmat kuin perusveroprosentit;
• ei tarvitse toimittaa kirjanpitotietoja liittov altion veroviranomaiselle;
• mahdollisuus vähentää ennakkomaksuja vakuutusmaksujen kautta;
• raportoinnin ja verolaskennan työvoimav altaa vähennetään. Raportointia edustaa vain yksi ilmoitus;
• käytettäessä "tulo"-objektia, huolellista kustannuslaskentaa ei tarvita;
• vuosi on verokausi;
• yksinkertaistettu kirjanpito ja kirjanpito;
• verorasituksen optimointi;
• yksittäisen yrittäjän vapautus tuloverosta;
• verokohteen voi taloudellinen yhteisö valita itsenäisesti.

USN:n puutteet ovat seuraavat:

• toiminnan rajoitukset;
• konttoreiden avaaminen mahdotonta;
• älä laskuta;
• vaikka yrityksellä olisi tappiota vuodelta, vero vähimmäismääränä on silti maksettava.

Kuka voi hakea?

Kaikki organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät voivat soveltaa tätä erityisjärjestelmää, elleivät he ole useiden rajoitusten alaisia.

Luettelo veronmaksajista, jotka eivät voi soveltaa tätä erityisjärjestelmää, on esitetty Venäjän federaation verolaissa:

• pankit, panttilainaamot;
• organisaatiotsivuliikkeet;
• budjettiyritykset;
• rahapelialalla toimivat organisaatiot;
• ulkomaiset yritykset;
• kun muiden yritysten osuus ja niiden osuus Isossa-Britanniassa on yli 25 %;
• jos käyttöjärjestelmän hinta on yli 150 miljoonaa ruplaa.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltaminen on kiellettyä yrityksissä, jotka harjoittavat seuraavaa toimintaa:

• tuottaa valmisteveron alaisia tavaroita;
• mineraalien louhinta ja myynti;
• ESHN:ään vaihtaneet;
• yli 100 työntekijän kanssa.

USN:n soveltamisen ehdot

Sekä organisaatiot että yksittäiset yrittäjät voivat käyttää yksinkertaistettua verolaskentavaihtoehtoa.

Yritysten ja yksittäisten yrittäjien yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen ehdot ovat hieman erilaiset. Työntekijöiden lukumäärää (enintään 100 henkilöä) ja ehtoja, jotka koskevat useiden sellaisten töiden täyttämättä jättämistä, joissa järjestelmää ei voida soveltaa, on rajoitettu (Venäjän federaation verolain 346.12 artiklan 3 kohta)..

Tämän järjestelmän käyttöoikeuden menettämisen kriteerit ovat heille samanlaiset: työn aikana saatujen tulojen määrä ei saa ylittää 150 miljoonaa ruplaa. (Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 4 lauseke).

Oikeushenkilön siirtymäehdot ovat seuraavat:

• saanut tulo 9 kuukauden aj alta, joka edeltää yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamista, ei ylitä 112,5 miljoonaa ruplaa;
• käyttöomaisuuden jäännösarvo ei ylitä 150 miljoonaa ruplaa;
• oikeushenkilöllä ei ole osastoja;
• muiden yritysten osuus organisaation osakepääomasta ei saisi ylittää kahtakymmentäviisi prosenttia (lukuun ottamatta kansalaisjärjestöjä).

Yksittäisten yrittäjien os alta näitä rajoituksia ei käytetä. Myös heille kuntovuoden enimmäistulon saavuttamista ei ole vahvistettu.

Siirtymätilaus

Siirtymävaihtoehtoja on kaksi alla olevan taulukon mukaisesti.

Vaihtaminen "yksinkertaistettuun" rekisteröinnin yhteydessä	Vaihtaminen "yksinkertaistettuun" tilaan muista tiloista
Kirje yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisesta toimitetaan yhdessä muiden rekisteröintiasiakirjojen kanssa. Harkitseminen 30 päivän kuluessa on hyväksyttävää.	Siirto voidaan tehdä vasta ensi vuonna. Ilmoitus tulee lähettää viimeistään 31.12.

Jos yritys haluaa muuttaa verojen kohdetta, niin tämäkin toimenpide voidaan tehdä vasta ensi vuonna. Samanaikaisesti sinun on lähetettävä hakemus liittov altion veroviranomaiselle ennen 31. joulukuuta.

Hinnat ja selvitysmenettely

Veron laskentakaava yksinkertaistetulla verojärjestelmällä on yksinkertainen:

N=CHB, jossa SN on veroprosentti, %

B - veron laskentaperuste, t.r.

Mahdolliset vedonlyöntivaihtoehdot:

• kohdalla "tulo" korko on 6%, se voidaan alentaa 1%:iin eri oppiaineissa;
• kohteena "tulot miinus kulut" korko on 15%, koron rajat voivat vaihdella 5-15% Venäjän federaation eri aiheissa paikallisella tasolla;
• "vähimmäisveron" sääntö: jos vuositulosten mukaan laskennallisen veron määrä on alle 1 % tulon määrästä, niin "vähimmäisraja" ilmoitetaan ja maksetaan.

Laskentaesimerkki

Alkutiedot päällävero yksinkertaistetulla verojärjestelmällä:

• vuoden tulot olivat 25 000 tuhatta ruplaa;
• Kulut olivat 24 000 t.r.

Verolaskenta:

• veropohjan laskeminen: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• veron määrän laskeminen: 100015 %=150 tr;
• vähimmäisverolaskelma: 250001 %=250 tr.
• maksettava: vähimmäissumma 250k.r.

Institutionaaliset edut ja rajoitukset

Yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöönoton jälkeen jotkut organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät ovat oikeutettuja lisäetuihin. Tämä seikka tulee ottaa huomioon päätettäessä tarpeesta suorittaa ja tehdä vertaileva analyysi veron ylikuormituksesta.

Krimin ja Sevastopolin kaupungin yrityksiin sovellettavan yksinkertaistetun verojärjestelmän täytäntöönpanomenettelyn mukaisesti paikallisilla laeilla voidaan vahvistaa edulliset yhtenäiset verokannat vuoteen 2021 asti (pykälän 346.2 kohta 3).

Yksittäisiä yrittäjiä, jotka ovat läpäisseet v altion rekisteröinnin ensimmäistä kertaa ja jotka aikovat harjoittaa tieteellistä alaa, sosiaalityötä, voidaan katsoa etuusluokiksi Venäjän muodostavien yksiköiden lain mukaan. Etuna on, että he asettavat 0 prosentin verokannan enintään 2 vuodeksi (346.20 §:n 4 kohta).

Mutta tähän IP-luokkaan sovelletaan erityisvaatimuksia, jotka koskevat vähintään 70 %:n osuutta raportointikauden aikana hankitusta myyntitulosta nollaverolla IP:n hankkimien tulojen kokonaismäärästä. Ja myös Venäjän federaation subjekti voi asettaa tällaisille yksittäisille yrittäjille rajan vuoden aikana hankituille tuloille, mutta yli 15 miljoonaa ruplaa.

Yksinkertaista verojärjestelmää käyttävillä organisaatioilla ja yksittäisillä yrittäjillä on alhaisemmat verokannattietyntyyppisten töiden vakuutusmaksut. Tällaisten etuuksien saamiseksi yksittäisen yrittäjän työn tyypin on vastattava kohdassa mainittua luetteloa. 5.1 Art. Venäjän federaation verolain 427.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamismenettely

Äskettäin rekisteröityneiden verovelvollisten os alta 30 päivän määräaika lasketaan todistuksessa ilmoitetusta päivämäärästä. Tänä aikana heidän on tehtävä ilmoitus yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä. Tässä tapauksessa ne on listattu "yksinkertaistettuina" siitä lähtien, kun ne rekisteröitiin veroviranomaisille.

"Yksinkertaistamisen" käyttöönottoa koskevan menettelyn mukaisesti veronmaksajan, joka jo työskentelee tämän järjestelmän parissa, ei pitäisi ryhtyä toimiin. Jos hän ei ole rikkonut yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisoikeuden ehtoja, hän voi jatkaa valitsemansa verojärjestelmän käyttöä, kunnes hän ilmoittaa verottajalle kieltäytymisestä. Tämä ilmoitus näkyy alla olevassa valokuvassa.

Jos yhtä tai useampaa yksinkertaistetun verojärjestelmän hakemusten jättämisen pakollista kriteeriä on rikottu, veronmaksaja menettää oikeuden soveltaa tätä verojärjestelmää sen vuosineljänneksen alusta, jolla poikkeama todetaan. löytyi. Sitten hän siirtyy yleiseen verojärjestelmään ja hänen tulee ilmoittaa asiasta verovirastolle lähettämällä viesti muodossa 26.2-2 ennen vuosineljänneksen alkamista seuraavan kuukauden 15. päivää.

Veronmaksaja voi palata yksinkertaistettuun verojärjestelmään aikaisintaan ensi vuonna.

Yhteisön, joka haluaa soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää, on ilmoitettava liittov altion veroviranomaiselle omasta päätöksestään. Tätä varten liittov altion veropalvelu organisaation rekisteröintipaikassa(IP-rekisteröintiosoite) tulee tehdä ilmoitus muodossa 26.2-1. Järjestön ilmoituksessa ilmoitetaan yhdeksän kuukauden aj alta saadun tulon määrä ja käyttöomaisuuden jäännösarvo.

Esimerkki valituksen 26.2-1 täyttämisestä näkyy alla kuvassa.

Siirtymä tehdään vasta uuden verokauden alkamisesta. Mutta hakemuksen voi jättää aikaisintaan 1. lokakuuta ja viimeistään 31. lokakuuta. Jos verovelvollinen viivyttelee hakemusten jättämistä, hän ei voi siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään.

Hakemuksessa tulee ilmoittaa verokohde: "Tuot" tai "Tuot miinus kulut".

Vastaan ensi vuoden alusta alkaen veronmaksaja voi siirtyä verotuksesta toiseen USN:n pyynnöstä. Tässä tapauksessa ilmoitus muodossa 26.2-6 on lähetettävä liittov altion veroviranomaiselle ennen 31.12.

Alla on esimerkkihakemus.

Verokausi on vuosi. Raportointijakso on neljännes, 6 ja 9 kuukautta.

Miten siirrytään yksinkertaistetusta verojärjestelmästä muihin verojärjestelmiin

Edellytykset siirtymiselle yksinkertaistetusta verojärjestelmästä muihin järjestelmiin riippuvat tämän siirtymän olosuhteista.

TC RF hyväksyy kiellon korvata USN-järjestelmä toisella verojärjestelmällä ympäri vuoden. Poikkeukset ovat seuraavat:

• "yksinkertaistajan" pitäisi menettää oikeus soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää, koska se rikkoo art. Venäjän federaation verolain 346.12 kriteerien perusteella, tässä tapauksessa hän soveltaa vuoden loppuun asti OSNO:ta;
• siirtyminen UTII:ään tietyntyyppisille "yksinkertaistetuille" töille mistä tahansa päivämäärästä (tilanteessaeri tilojen yhdistelmä toimintotyypin mukaan).

Jos "yksinkertaistaja" haluaa siirtyä vuoden alusta muihin järjestelmiin, tulee hänen tehdä verovirastolle ilmoitus muodossa 26.2-3. Se on esitettävä ennen 15.01.

Jos yrityksen kaupallinen työ, joka tehdään yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, päättyy, sen on toimitettava veroviraston lomake 26.2-8.

Ilmoitusmenettely

Federal Tax Servicen ja maksajan väliset ilmoitukset on laadittu vahvistettujen standardien mukaisesti. Veroviranomaisten kanssa tehtävään yhteistyöhön liittyvät asiakirjat yksinkertaistetun verojärjestelmän täytäntöönpanossa hyväksyttiin liittov altion verohallinnon 2. marraskuuta 2012 päivätyn määräyksen nro ММВ-7-3 / 829 @. mukaisesti.

Verovelvollinen voi tehdä ilmoituksen kolmella tavalla:

• henkilökohtaisen vierailun aikana organisaation johtajan / yksittäisen yrittäjän tai hänen edustajansa luona v altakirjan perusteella;
• lähettää arvokkaan kirjeen liiteluettelon kanssa;
• elektroninen.

Objektin valinta

USN:n objektit ovat:

• tulot;
• tulot miinus kulut.

Taloudellinen yhteisö voi valita kohteen oman harkintansa mukaan.

Artiklan 1 kohdan mukaisesti. 346.13 verotuskohde valitaan ennen sen veronlaskentakauden alkua, jolloin yksinkertaistettua verojärjestelmää sovelletaan ensimmäisen kerran. Samalla veronmaksaja voi yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä koskevan hakemuksen jättämisen jälkeen muuttaa verotuksen kohdetta ilmoittamalla asiasta liittov altion veroviranomaiselle ennen 20. joulukuuta, jokaedeltää vuotta, jolloin yksinkertaistettua verojärjestelmää sovellettiin ensimmäisen kerran.

Organisaatiolla ei ole oikeutta muuttaa verotuskohdetta kolmen vuoden kuluessa yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöönotosta.

USN "tulo" on yksi yksinkertaisimmista verojärjestelmistä. Sinun tarvitsee vain seurata liiketulosta verotusta varten. Valittaessa verotuskohteen "tulot", veropohja lasketaan ottamatta huomioon kustannuksia.

Organisaatio säilyttää kuitenkin nykyiset menettelytavat käteismaksujen suorittamisessa ja tilastotietojen toimittamisessa valinnasta riippumatta.

Vero sisältää seuraavat art.:ssa määritellyt verokannat. 346,20 RF verokoodi:

• "tulot" - 6 %;
• "tulot miinus kulut" - 15%.

Toimenpidemenettely

Yritykset maksavat veron sijaintipaikassaan ja yksittäiset yrittäjät asuinpaikassaan.

Toimintoalgoritmi on seuraava:

1. Veroennakkomaksut viimeistään seuraavan kuukauden 25. päivänä. Nämä ennakot voidaan hyvittää itse veroa vastaan. Tärkeää selventää!
2. Veroilmoituksen täyttö yksinkertaistetulla verojärjestelmällä tapahtuu vuosilukujen mukaan. Järjestöille - viimeistään raportointivuoden 31. maaliskuuta, yksittäisille yrittäjille - viimeistään 30. huhtikuuta.
3. Maksaa verot. Organisaatiot viimeistään raportointivuoden 31.03 ja yksittäiset yrittäjät - viimeistään raportointivuoden 30.04.

Veron maksamiseen on useita tapoja. On mahdollista valita kätevin.

Veronmaksutavat yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen yhteydessä:

• asiakaspankin kautta;
• suorita maksumääräys;
• kuitti muusta kuin käteismaksusta.

Vastuu rikkomuksista

Seuraavat rikkomukset ovat mahdollisia.

Rikkomus	Seuraukset
Veroilmoituksen antamisen viivästyminen yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen vuoksi yli 10 päivää	tilien toiminnan keskeyttäminen; sakko 5–30 % maksamattomasta summasta, mutta vähintään 1000 ruplaa; sukukorvaukset
Tullin maksamatta jättäminen	20–40 % sakko

Suosittuja kysymyksiä

Tärkeimmät usein kysytyt kysymykset yksinkertaistetusta verojärjestelmästä on esitetty alla olevassa taulukossa.

Kysymys	Vastaus
Jos organisaatio lopettaa toimintansa, miten raportointi ja maksu maksetaan?	Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamiseen liittyvä ilmoitus laaditaan viimeistään seuraavan kuukauden 25. päivänä. Vero maksetaan viimeistään verotodistuksen jättämiselle asetettuna määräpäivänä
Millä menettelyllä ilmoitetaan siirtymisestä toiseen järjestelmään, koska yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttömahdollisuus on menetetty?	Tekemällä ilmoituksen liittov altion veroviranomaiselle 15 kalenteripäivän kuluessa sen vuosineljänneksen päättymisestä, jonka aikana oikeus menetettiin
Millä menettelyllä ilmoitetaan siirtymisestä toiseen tilaanyhteys vapaaehtoiseen siirtymähalukkuuteen?	Voit siirtyä uuteen järjestelmään vasta uudesta vuodesta, ja toimita veroilmoitus viimeistään 31. joulukuuta

Laskentaesimerkki

Jotta yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen yhteydessä maksetun veron laskeminen esitetään tarkemmin, annamme erityisen esimerkin.

Taulukko näyttää Start LLC:n alkutiedot vuodelta 2018.

Jakso	Tuot, hiero.	Kulut, hiero.	Veropohja, hiero.
1 vuosineljännes	750000	655000	95000
Puolivuosi	850000	690000	160000
9 kuukautta	1250000	876000	374000
Vuosi	1780000	950000	830000

Ennakkosumma 1 vuosineljännekselle:

950000, 15=RUB 14250

Ennakkomaksu puolen vuoden kumulatiiviselle loppusummalle:

1600000, 15=24000 RUB

Meillä on oikeus alentaa puolen vuoden määrää 1. vuosineljänneksen ennakkomaksujen määrällä:

24000 – 14250=9750 RUB

Ennakkosumma 9 kuukaudeksi:

3740000, 15=56100 RUB

Ennakkojen kokonaismäärä 3. vuosineljännekseltä:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Laskelmavuosiarvot:

8300000, 15=124500 RUB

Vähennä ennakkomaksujen määrällä kaikilta kolmelta vuosineljännekseltä:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 ruplaa.

Sitten Start LLC:n on vuoden lopussa maksettava budjettiin 68 400 ruplaa.

Johtopäätös

Yrityksissä tulee suunnitella yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä etukäteen tutkittuaan kaikki mahdolliset ehdot ja rajoitukset, jotka luvussa säädetään. Venäjän federaation verolain 26.2 kohta. Tämä auttaa välttämään virheitä.