2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26
Yrityksen kirjanpitopolitiikka on elinkeinoelämän kirjanpitopalvelun toiminnan perusta. Siksi on äärimmäisen tärkeää tehdä oikea valinta tulojen ja kulujen kohdentamistavan suhteen, jotta myöhemmin ei tule väärinkäsityksiä veroviranomaisten kanssa. Alla olevassa artikkelissa puhumme siitä, kuinka yrityksen liiketoiminnan tulos voidaan heijastua kirjanpitoon.
Tulon olemus ja luokittelu yrityksessä
Voimassa olevan lainsäädännön mukaan tuloksi hyväksytään kaikki elinkeinonharjoittajan toiminnastaan saama voitto, jonka arvo voidaan laskea eri tavoin (on kassamenetelmä tai siirtovelka)..
Samaan aikaan yrittäjän budjetissa on tuloluokka, joka ei ole tuloeristä eikä veroteta. Näiden pitäisisisältävät lisäverot (niitä kutsutaan myös epäsuoriksi), jotka edustavat tuotteen lisäarvoa, jonka ostaja maksaa ostohetkellä.
Yleensä tulopuoli määritetään analysoimalla kirjanpito- ja veroasiakirjat sekä muut toteutuneen tapahtuman tosiasian vahvistavat asiakirjat. Toisin sanoen tulot luokitellaan verollisiin ja niihin, jotka eivät kuulu veronlaskennan piiriin.
Tuotto verotuksen kohteena
Ei ole mikään salaisuus, että nettotulo muodostuu kokonaistuloista vähennettynä useilla pakollisilla vähennyksillä, minkä jälkeen kokonaistulo lasketaan eri tavoin (kuten esim. suoritemenetelmällä ja kassamenetelmällä).
Saatu summa on veronalaista ja täyttää seuraavat ehdot:
- rahoitusvirtojen pitäisi olla tulosta täytäntöönpanotoimista;
- tulo katsotaan saaduksi, vaikka se ei esitetä käteisenä, vaan luontoissuorituksena.
On kuitenkin olemassa myös sellaisia tuloja, jotka katsotaan ei-toiminnallisiksi ja kirjataan liiketoiminnan tuloksena. Sen tulee sisältää erityyppiset osakkeet, talletuskorot, kurssierot, saadut sakot, sakot ja muut.
Verotuksen alaisia ei ole sellaiset elinkeinonharjoittajan hyväksi saadut tulot, kuten vuokrakiinteistö, lainat sekä avustukset yrityksen osakepääomaan.
Kulujen olemus ja luokittelu
Kulutuksen suhteen monet aloittavat yritykset eivät tee sitäyrittäjäkokemuksen omaavat ajattelevat, että toimintakulut vähentävät verotettavaa tuloa. Tämä on kuitenkin harhaanjohtavaa. Kyllä, kulu on tietty arvoon ilmaistu ja jollain sopivalla lain sääntelemällä tavalla laskettu (esimerkiksi yksi niistä on kassamenetelmä), jolla voidaan vähentää tuloa ennen veroja. On kuitenkin useita tapahtumia, jotka eivät ole oikeutettuja bruttotuloksiin.
Siksi jokaisella kululla on oltava riittävä perustelu, sen toteutuminen on dokumentoitava ja lisäksi tulee liittyä elinkeinonharjoittajan välittömään toimintaan.
Kulukirjaus
Veroviranomaiset pyytävät kunkin menotyypin os alta erityisen asiakirjojen luettelon, joka voi poiketa hieman alla olevasta:
- jos nämä ovat matkakuluja, vaaditaan ennakkoilmoitus ja vahvistustodistus, asumis- ja kuljetusshekit;
- kuljetuspalvelut - rahtikirjat, suoritettujen palvelujen vastaanotto- ja siirtoasiakirjat;
- kiinteistön vuokraus - maksun vahvistavat selvitysasiakirjat, sopimukset, siirto- ja vastaanottotodistukset;
- mobiiliviestintä – sopimukset, käyttötilaukset, laskutustiedot, luettelo v altuutetuista työntekijöistä;
- hyötyajoneuvojen hyväksikäyttö - rahtikirjat;
- juomaveden hankinta - toimiv altaisten viranomaisten todistus paikallisten vesien sopimattomuudestavesijohtovesi kulutukseen, selvitysasiakirjat.
Erilaisia kuluja
Joten, kulut on jo dokumentoitu, minkä jälkeen ne on laskettava millä tahansa sopivalla tavalla (esim. tätä varten on suoritemenetelmä ja kassamenetelmä, joista puhumme hieman myöhemmin), mutta ensin yritetään luokitella olemassa olevat kustannukset. On ymmärrettävä, että nämä voivat olla, vaikka yrityksellä ei ole voittoa. Siksi Venäjän federaation v altiovarainministeriön asetuksen mukaan niitä ei pitäisi jakaa suhteessa tulopuoleen (koska ne eivät aina kuulu siihen), vaan oman luokituksensa mukaisesti.
Lajikkeita on vain kaksi, ja ne on helppo muistaa:
- Verotettavat kustannukset (ne eivät ole toiminnassa ja liittyvät tuotantoprosessiin).
- Tax-free-kulut, toisin sanoen muut.
Kulut verotuksen kohteena
Tulojen määrän määrittämisessä voit käyttää kassamenetelmää tulojen määrittämisessä, mutta jos jälkimmäiset puuttuvat taseesta sellaisenaan, niin taloudellista tulosta tehtäessä tulee huomioida kaikki menot. Kuten edellä mainittiin, niitä voidaan verottaa tai olla verottamatta - kaikki tämä sovellettavan lain mukaisesti.
Ensimmäiset sisältävät tuotannon ja myynnin, materiaalin (tai kuten vielä hyväksytäänpuhelu, raaka-aineet), työvoima (työntekijöiden palkat), poistot ja muut.
Kustannuksia, joita ei veroteta, kutsutaan myös normalisoiduiksi. Niiden luetteloa säätelee Art. Venäjän federaation verolain 270. Niistä voi olla pulaa, edustuskuluja sekä työmatkoilla tehtyjen työntekijöiden henkilökohtaisten kulujen korvauksia.
Käteismaksutapa: määritelmä ja käytön ominaisuudet
Lopuksi päästiin raportointikauden tulojen ja kulujen laskentamenetelmiin. Aluksi on ymmärrettävä, että vain ne liiketoimet, jotka ovat laillisesti kirjanpidon alaisia, ovat tällaisen menettelyn alaisia. Kassamenetelmä tuottojen ja kulujen kirjaamiseen perustuu aritmeettiseen keskiarvoon, joka lasketaan koko kaudelle yhteenlaskettuina ja ottaa nettotuloksen arvon vakiokseen. Jälkimmäisen, kuten veropalvelun selvityksissä todetaan, tulisi olla alle miljoona ruplaa kuukaudessa.
Ja tämä tarkoittaa, että enimmäistulon tulisi olla 6 miljoonaa ruplaa puolivuotiskaudessa. Se, miten tämä summa jaetaan, on liiketoimintayksikön harkinnassa. Siksi olisi aivan laillista, jos yrittäjä ei saa lainkaan voittoa kolmen ensimmäisen kuukauden aikana ja seuraavina kuukausina se on 2 miljoonaa kultakin raportointikaudelta.
Poikkeukset käteismenetelmästä
Käteismenetelmällä on paljon haittoja. Ensinnäkin, kuten olet jo huomannut, sillä on rajat määrälle, mikä tarkoittaa, että suuret liikeyritykset, joiden keskimääräinen tulo on yli 1 miljoona ruplaa,sitä ei yksinkertaisesti voida panna laillisesti täytäntöön. On olemassa luettelo laitoksista, joilta tämä toimintojen tulosten kirjanpitomenetelmä on poistettu.
Joten Venäjän federaation verolain mukaan käteistulojen ja kulujen kirjaamismenetelmää ei käytetä seuraavien yritysten edustajien os alta:
- pankkitoimintaa harjoittavat rahoituslaitokset;
- elimet, jotka osallistuvat kansantalouden kokonaishallintaan solmitun omaisuudenhoitosopimuksen tai yksinkertaisen kumppanuuden mukaisesti.
Kassatulokirjanpito
Jos elinkeinonharjoittaja on valinnut tämän tavan omien tuottojensa esittämiseen taloudellisissa tuloksissa, niin se on velvollinen ottamaan tämän huomioon yrityksen nykyisessä laskentaperiaatteessa ja noudattamaan sitä jatkossa. Tulo-osuuden kassamenetelmällä tulojen ja menojen kirjaamisessa on useita nykyiseen lainsäädännössä kirjattuja piirteitä, joten niiden noudattaminen on pakollista kaikenlaisessa liiketoiminnassa, joka saa käyttää tätä kirjanpitovaihtoehtoa verolain mukaisesti. Venäjän federaatio:
- kuitin tunnustamispäivä on päivä, jona varat on hyvitetty elinkeinonharjoittajan pankkitilille;
- yllä oleva ehto koskee myös kaikkia yrityksen hyväksi tehtyjä töitä ja palveluita, joita ei pidetä omaisuutena;
- jos yritys myönsi lainaa jollekin, niin takaisinmaksupäivänä myös tulot näkyvät täysimääräisinä.
Toisin sanoen käteismenetelmä voi perustuatodellisista liiketoimista. Muussa tapauksessa liiketoimintayksikön hyväksi saatuja kuitteja ei kirjata.
Kassakulut
Kuten jo ymmärsit, tällaisella laskentaperiaatteella kulut otetaan huomioon vain, jos niiden toteuttamisesta on dokumentoitu tosiasia. Taseen kustannus-osuuden tapauksessa kassatulojen ja kulujen kirjausmenetelmä hyväksyy suoran maksun tosiasian vahvistukseksi eikä sen enempää. Jälkimmäinen puhuu myös vastapuolten keskinäisten velvoitteiden päättymisestä Venäjän federaation verolaissa määriteltyjen normien mukaisesti.
Ja tämä tarkoittaa, että kassamenetelmä kulujen laskentaan sulkee pois niiden maksujen sisällyttämisen kustannusosaan, jotka katsotaan palveluiden ja tavaroiden ennakkomaksuksi, mutta joita ei ole vielä suoritettu. Tässä tapauksessa transaktiovirrat veloitetaan taloudellisesta tuloksesta sinä päivänä, jona tavarat lähetetään tai sopimuksen mukaiset palvelut suoritetaan.
Suoriteperusteiset tulot
Jos tulojen ja kulujen kassamenetelmä kirjaa liiketoimet vasta, kun ne on tosiasiallisesti toteutettu, niin suoriteperusteinen menetelmä päinvastoin velvoittaa ottamaan velat tilinpäätökseen sinä päivänä, jona ne syntyvät, riippumatta kauppaehtojen tosiasiallinen täytäntöönpano.
Myynnin tuottojen heijastamista koskevan yleisen säännön mukaan liiketoimi esitetään kirjanpidossa liiketoiminnan tuloksena sinä päivänä, jona työ- ja tavarantoimituslaki on allekirjoitettu.
Mutta onmyös erityissääntö, joka koskee niitä monimutkaisia järjestelyjä, joiden tulosta ei voida heijastaa yhteen raportointijaksoon. Tässä tapauksessa tuotto heijastuu tasaisesti kunkin kiinteän ajanjakson os alta, ja tätä säätelee yrityksen kirjanpitopolitiikka.
Sanoituskulut
Jos kassalaskentatapa vaatii todellisen syntyneiden kustannusten varmentamisen, niin suoriteperusteisella laskentamenetelmällä asiat ovat hieman toisin. Jälkimmäisen periaatteet sisältävät seuraavat:
- kulut kirjataan ajanjaksolle, jolle ne on dokumentoitu, riippumatta todellisen tapahtuman päivämäärästä;
- jos velvoitteiden täyttämisen ehdot on määritelty sopimusehdoissa, ne jäävät taloudelliseen tulokseen, muuten verovelvollinen voi päättää ne harkintansa mukaan;
- yllä olevassa kappaleessa mainitut periaatteet koskevat myös niitä sopimusmuotoja, joissa määritellään vain maksun laajuus, mutta joissa ei mainita mitään tavaroiden lähetyksestä ja palvelujen tarjoamisesta;
- jos kuluja ei voida luokitella ja kohdistaa mihinkään kustannuspaikkaan, niin niiden kokonaismäärä jakautuu tasaisesti koko tuottopuolelle.
